Счет 26

Материал из 1C-WIKI.RU (1С википедия)
Перейти к: навигация, поиск

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Общие сведения

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.


Счет 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные активы
04 Нематериальные активы 10 Материалы
05 Амортизация нематериальных активов 20 Основное производство
10 Материалы 23 Вспомогательные производства
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 28 Брак в производстве
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 29 Обслуживающие производства и хозяйства
21 Полуфабрикаты собственного производства 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
23 Вспомогательные производства 79 Внутрихозяйственные расчеты
29 Обслуживающие производства и хозяйства 86 Целевое финансирование
43 Готовая продукция 90 Продажи
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 97 Расчеты будущих периодов
68 Расчеты по налогам и сборам 99 Прибыли и убытки
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов

Закрытие счета 26 “Общехозяйственные расходы”

Способ закрытия счета 26 “Общехозяйственные расходы” зависит от принятой на предприятии учетной политики.

В качестве суммы, подлежащей распределению, принимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета за текущий месяц на момент проведения распределения.

Метод “директ-костинг”

Если предусмотрено списание общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных прямо на счет учета расходов на продажу (директ-костинг), то вся сумма, подлежащая распределению, относится с кредита счета 26 “Общехозяйственные расходы” в дебет счета 90.8 “Управленческие расходы”.

Замечания. (1C:Предприятие 7.7)

1. Применение метода “Директ-костинг” определяется учетной политикой предприятия и задается:

  • В конфигурации “Бухгалтерский учет, ред. 4.5” - одноименной константой (если она имеет значение “Да”, то метод директ-костинг применяется). Установка константы осуществляется либо через специальную обработку (меню “Сервис – Учетная политика”, закладка “Общая”), либо непосредственно в списке констант (“Операции – Константы”).
  • В комплексной конфигурации – соответствующим реквизитом элемента справочника “Собственные юридические лица” (меню “Справочники – Структура компании – Собственные юридические лица”, далее после выбора элемента справочника нужно перейти на закладку “Учетная политика (бух)”).

1. Для нужд налогоплательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и применяющих директ-костинг, в типовой конфигурации к счету 90.8 предусмотрены 2 субсчета – 90.8.1 “Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД” и 90.8.2 “Управленческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД”. При отсутствии ЕНВД второй субсчет не используется, но удалять его из плана счетов не рекомендуется.

2. Если Вам требуется обоснованное распределение общехозяйственных расходов внутри счета 90.8, то нужно обратить внимание на константы “Директ-костинг. База распределения” и “Директ-костинг. Виды продукции”. (в комплексной конфигурации – соответствующие реквизиты справочника “Собственные юридические лица”, которые показаны на закладке “Учетная политика).

Первая константа может принимать одно из двух значений – себестоимость или выручка от продаж.

Вторая константа определяет, будет ли база распределения (себестоимость либо выручка) собираться по всей номенклатуре, включая товары, или только по продукции (работам, услугам) собственного производства.

Распределение расходов внутри счета 90.8 по субсчетам и аналитике (субконто) производится в соответствии с установленными на конец месяца значениями упомянутых выше констант.

Рассмотрим примеры распределения общехозяйственных расходов при различных значениях констант.

Пусть ООО “Пандора” занимается производством стройматериалов и одновременно оказывает бытовые услуги населению. Деятельность по оказанию бытовых услуг облагается ЕНВД.

Пусть база распределения – выручка от продаж, и объем продаж готовой продукции за май 2004 года составил 250000 руб. (без учета НДС), а стоимость оказанных бытовых услуг населению – 50000 руб.

Общехозяйственные расходы составили 63200 руб.


Пример1. Распределение пропорционально выручке от продаж. Расчет виден из следующего документа:

ООО "Пандора"
 
Справка-расчет по списанию общехозяйственных расходов
за Май 2004 г.
 
В соответствии с учетной политикой применяется метод директ-костинг
№ п/п Показатели Сумма, руб.
1 Сумма общехозяйственных расходов, подлежащих распределению, всего 63200,00
2 Критерий распределения расходов по видам деятельности – Выручка: 300000,00
2.1 по деятельности, не облагаемой ЕНВД 250000,00
2.2 по деятельности, облагаемой ЕНВД 50000,00
3 Суммы общехозяйственных расходов, подлежащие списанию в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы":
3.1 по деятельности, не облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.1/стр.2) 52666,67
3.2 по деятельности, облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.2/стр.2) 10533,33
 
31.05.2004
Гл. бухгалтер Фамилия Подпись


Пример 2. То же, но критерий распределения - себестоимость продукции и услуг. Пусть себестоимость реализованной готовой продукции составила 224650 руб., а себестоимость оказанных услуг – 25654 руб.

ООО "Пандора"
 
Справка-расчет по списанию общехозяйственных расходов
за Май 2004 г.
 
В соответствии с учетной политикой применяется метод директ-костинг
№ п/п Показатели Сумма, руб.
1 Сумма общехозяйственных расходов, подлежащих распределению, всего 63200,00
2 Критерий распределения расходов по видам деятельности - Себестоимость: 250304,00
2.1 по деятельности, не облагаемой ЕНВД 224650,00
2.2 по деятельности, облагаемой ЕНВД 25654,00
3 Суммы общехозяйственных расходов, подлежащие списанию в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы":
3.1 по деятельности, не облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.1/стр.2) 56722,55
3.2 по деятельности, облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.2/стр.2) 6477,45
 
31.05.2004
Гл. бухгалтер Фамилия Подпись

Списание общехозяйственных расходов на счет 20 “Основное производство”

При этом методе расходы с кредита счета 26 относятся в дебет счета 20 “Основное производство” (для константы “Директ-костинг” при этом должно быть установлено значение “Нет”).

Распределение сумм расходов между объектами аналитического учета по счету 20 (подразделениями, номенклатурой) зависит от учетной политики предприятия и аналогично распределению счета 25, описание которого дано в статье “Закрытие счета 25 “Общепроизводственные расходы”.

Единственным и важным отличием является то, что общехозяйственные расходы распределяются на все подразделения и виды номенклатуры (по счету 25 расходы конкретного подразделения относились только на виды номенклатуры, выпускаемые этим подразделением).

Пример. Рассмотрим списание общехозяйственных расходов ООО “Пандора” за январь 2004 г. в размере 49799,37 руб.

Пусть за рассматриваемый месяц выручка ООО “Пандора” от реализации готовой продукции (пальто) составила 12500 руб., от реализации работ и услуг организациям – 10000 руб., от оказания услуг мелкого ремонта одежды – 1200 руб., всего 23700 руб., без учета НДС.

Результат списания, который можно получить после проведения документа «Закрытие месяца» с установленным флагом «Формировать отчет при проведении документа» выглядит следующим образом:

ООО "Наша стройка"
 
Справка-расчет по распределению общехозяйственных расходов
за Июнь 2002 г.
 
Метод директ-костинг не применяется
Таблица 1. Расчет сумм расходов, подлежащих отнесению в дебет счета 20 "Основное производство"
№ п/п Показатели Сумма, руб.
1 Сумма общехозяйственных расходов, подлежащих распределению, всего 178800,00
2 Критерий распределения расходов по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) - Выручка от реализации: 1171000,00
2.1 Строительство дома по ул. Кутузова 750600,00
2.2 Реконструкция корпуса санатория п. Отрадное 420400,00
3 Суммы расходов, подлежащие списанию в дебет счета 20 "Основное производство":
3.1 Строительство дома по ул. Кутузова (стр.1*стр.2.1/стр.2) 114609,12
3.2 Реконструкция корпуса санатория п. Отрадное (стр.1*стр.2.2/стр.2) 64190,88


Замечание. Документ “Закрытие месяца” производит еще и распределение расходов по подразделениям пропорционально доле расходов каждого подразделения на производство в общем объеме расходов всех подразделений.

Несколько по-другому произойдет распределение, если в качестве критерия выбрать зарплату производственных рабочих или прямые расходы, поскольку соотношение между расходами или их отдельными видами в общем случае не такое, как соотношение выручки. Общий вид расчета (таблицы) сохранится, поэтому мы не приводим здесь соответствующие примеры.

При применении организацией норм ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль” (для константы “Применяется ПБУ 18/02” установлено значение “Да”) наряду с закрытием самого счета 26 производится списание постоянных разниц, относящихся к общепроизводственным расходам, с кредита счета НПР.26 в дебет счета НПР.20 (кроме постоянных разниц по затратам на оказание услуг, облагаемых ЕНВД, которые списываются с кредита счета НПР.26 без указания корсчета, так как не подлежат дальнейшему учету) или НПР.99 (также кроме разниц, приходящихся на деятельность, облагаемую ЕНВД). Суммы постоянных разниц, относящихся к затратам на производство различных видов номенклатуры продукции (работ, услуг), определяются пропорционально величине самих общехозяйственных расходов. То есть, сумма постоянных разниц, списываемая в дебет счета НПР.20 по конкретному виду номенклатуры, определяется по тому же алгоритму, что и сама величина общехозяйственных расходов, поэтому этот алгоритм не описывается отдельно.

Почему 26-й счет не закрывается в 1С ?

1С:Предприятие 8

Закрытие месяца в 1С Бухгалтерии осуществляется документом "Закрытие месяца", а в 1С:Управление производственным предприятием документом "Расчет себестоимости выпуска"

В случае использования способа директ-костинг (задается в настройках учетной политики организации), счет 26 закрывается на счет 90.08. Если по счету 90.01 за данный период нет выручки, то счет 26 не закроется, так как программа не знает какую номенклатурную группу поставить в субконто счета 90.08. Также счет не закроется, если номенклатурные группы, указанные в аналитике на счете 26 отличаются от номенклатурных групп, указанных в аналитике счета 90.01. В УПП есть отчет "Ведомость по затратам", в котором необходимо установить фильтр по счету учета и вы увидите, по каким номенклатурным группам не произошло закрытия. Проблему отсутствующей реализации можно решить двумя способами:

  1. Сделайте документ Реализация товаров и услуг на одну копейку. Закройте месяц и отмените проведение реализации.
  2. Ручной операцией (только для программы 1С: Бухгалтерия) перенесите остаток по счету 26 на счет 97 расходы будущих периодов. В справочнике "Расходы будущих периодов" создайте новый элемент:
    Наименование - расходы за месяц ххх.
    Способ списания расходов - по месяцам.
    Сумма - остаток по счету 26.
    Начало списания - начало следующего месяца.
    Окончание списания - конец следующего месяца.
    Счет - 26 (это счет, куда будет РБП списываться).
    Субконто 1, Субконто 2 - по вашему усмотрению.

В следущем месяце при закрытии периода созданный нами РБП спишется на счет 26. Если за следующий месяц выручки опять нет, то повторите процедуру переноса счета 26 на 97. И так до тех пор, пока не появится выручка.

Если директ-костинг не используется, то счет 26 закрывается на счет 20. Если не закрывается, значит нет выпуска на счете 20 или не указаны способы распределения статей затрат.

Во всех остальных случаях программа пишет понятные комментарии. Самый популярный из них: "Не указан способ распределения статьи затрат". Это значит, что нужно войти в справочник "Статьи затрат", нажать кнопку Перейти и выбрать "Методы распределения косвенных расходов организации". В открывшемся регистре сведений для статьи, которая не распределяется, добавить способ распределения и указать базу распределения.

1С:Предприятие 7.7

В версии 7.7 принцип тот же:

В учетной политике смотрите базу распределения косвенных расходов:

УчетнаяПолитика1С77.PNG

Если указана "выручка" - проверяйте, была ли выручка в закрываемом периоде; если прямые затраты - проверяйте прямые затраты и т.д.

Если выручки не было, то счет не сможет закрыться автоматически, т.к. база распределения будет равна 0. В этом случае нужно закрыть счет вручную на расходы будущих периодов.

Как это делается в версии 7.7 можно посмотреть тут.

Источники

Журнал "Российский налоговый курьер" (Е.В.Вайтман)